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江苏精研科技股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）于 2023年5月 16日收到深圳证券交易所创业板公司管理部《关于对江苏精研科技股份有限公司的年报问询函》（年报问询函〔2023〕第 180号）（以下简称“《问询函》”）。公司董事会高度重视并组织有关部门及中介机构进行讨论，目前，公司已按照要求向深圳证券交易所作出回复，现将《问询函》回复情况公告如下： 问题 1
2022年，你公司 MIM零部件及组件业务实现收入 16.93亿元，同比下滑10.25%，毛利率为 23.35%，下滑 6.87个百分点；该业务制造费用为 7.48亿元，同比增长 8.43%。请你公司：
（1）结合上述业务主要产品销售价格、销量、近三年前五大客户销售情况、行业竞争格局和公司竞争优劣势等情况，说明收入、毛利率同比下滑的原因及合理性，是否与同行业可比公司一致；
（2）结合制造费用明细及变动情况、产量及产能利用率、固定资产规模和变动情况等说明上述业务制造费用归集是否准确，与收入变动趋势相反的原因及合理性。
一、结合上述业务主要产品销售价格、销量、近三年前五大客户销售情况、行业竞争格局和公司竞争优劣势等情况，说明收入、毛利率同比下滑的原因及合理性，是否与同行业可比公司一致
（一）结合上述业务主要产品销售价格、销量、近三年前五大客户销售情况、行业竞争格局和公司竞争优劣势等情况，说明收入、毛利率同比下滑的原因及合理性
公司将 MIM零部件及组件分为智能手机类、可穿戴设备类和 MIM其他三个二级类别，各项目销量和价格情况如下：
2022年度较 2021年度相比，智能手机类产品数量下降 15,229.52万件、收入下降 14,993.16万元、毛利率下降 10.50%。销量及收入的下降主要系：受宏观经济环境影响，终端需求下降，客户出货量同比出现下滑，传导至供应链导致公司订单的减少；海外大客户以价格定份额，历次竞价后订单份额随之变动，订单的持续性及稳定性存在不确定性。在收入下滑的背景下，毛利率下降主要系：一方面，客户基于行业惯例对未终止的长周期迭代产品采取持续降价措施，压低老项目毛利水平，另一方面，在今年宏观经济不景气的背景下，大客户供应链出现产能过剩的情况，竞争进一步加剧，高频竞价侵蚀了相关产品的毛利空间。以上综合导致 MIM零部件及组件业务的收入、毛利率出现同比下滑情况。
由上表可知，近三年公司终端客户是 Apple的 MIM零部件及组件业务的前五大客户的营业收入分别是 78,369万元、101,330.58万元和 73,975.23万元，占年度销售总额比例分别是 47.04%、39.89%和 29.50%，收入呈现先上升后下滑趋势、占比呈现下滑趋势， 主要因 MIM零部件及组件的主要产品销量和销售价格下降原因综合影响，在海外大客户上，体现在部分产品项目年度高频次降价、以及客户以价格定份额的供应商策略调整，导致公司营业收入的下滑。
受宏观经济环境不景气、智能手机渗透率趋于饱和等因素影响，2022年的全球手机市场销量略显低迷。根据 IDC数据，2022年全球智能手机出货量为 12.1亿台，同比下降了 11.3%，为自 2013年以来的最低年度出货量，其中 2022年第四季度全球智能手机出货量为 3.01亿部，同比下降 18.2%，为有史以来最大的单季度跌幅。按品牌来看，苹果 2022年全球智能手机出货量为 2.26亿台，同比下滑 3.99%，其中第四季度出货量为 7,230万台，同比下降 14.9%；三星、小米、OPPO及 vivo2022年全球智能手机出货量分别为 2.61亿台、1.53亿台、1.03亿台及 0.99亿台，同比均出现下滑。造成出货量下降的原因是消费者需求大幅下降、通货膨胀和经济不确定性。
公司产品的终端用户需求与宏观经济发展情况高度相关。报告期内宏观经济环境不景气、手机等消费电子产品的渗透率趋于饱和，终端客户的市场需求情况持续下滑，终端客户的销量不及预期，会相应传导至产业链上游，进而导致相关客户减少对本公司产品的需求甚至取消订单计划，或大幅降低产品单价，对公司经营业绩产生了不利影响。
综上，受宏观经济环境不景气、手机等消费电子产品的渗透率趋于饱和，行业竞争进一步加剧，报告期内部分客户订单减少甚至取消，且海外大客户以价格定份额，同时加大产品降价频率，导致公司 MIM零部件及组件产品营业收入和毛利率均出现大幅下滑。
公司深耕 MIM行业十多年，是一家行业内经验丰富、技术工艺领先、业务流程完善、管理体系成熟、品牌客户覆盖比例较高的高新技术企业，公司 MIM产品已经最终应用于 A客户、三星（SAMSUNG）、小米、OPPO、vivo、Fossil等国内外知名消费电子品牌和长城、本田、上汽通用、舍弗勒、康明斯等国内外知名汽车品牌商和汽车零部件供应商。公司通过持续不断的研发投入及产学研合作，储备 MIM行业内领先的技术及工艺，并通过培养及引进专业类人才保持行业内领先的技术能力。公司凭借自身的技术优势和快速响应体系，依托丰富的行业经验和稳定的客户资源，在生产制造能力、收入规模、产品质量、配套服务等方面均位于行业前列，并于 2021年 11月荣获国家工信部认定的“国家制造业单项冠军示范企业”。
公司经过十多年的发展，MIM产品生产制造规模位于行业前列；同时，公司MIM业务的规模效应明显，而 MIM产品主要应用于更新换代频繁的消费电子领域，受宏观经济环境及终端产品市场销售情况影响，订单及收入情况在下游客户销量及需求波动时容易受到影响。此外，在 MIM技术的应用领域中，公司生产技术与其他传统及新型制造工艺也存在一定的竞争及相互替代的关系，各类制造工艺在不同细分产品领域具有自身的优势，若客户的项目发生工艺变更，将直接对公司 MIM业务的收入规模产生不利影响。
报告期内，公司部分客户订单下滑甚至取消，且海外大客户以价格定份额，订单的持续性及稳定性具有较大不确定性，同时受成本管控、产品外观性能等因素的影响，海外大客户部分项目设计变更，综合导致公司 MIM零部件及组件业务订单不及预期，公司规模效应显著下降，产品分摊的固定成本偏高，使得公司MIM零部件及组件业务的收入和毛利率均显著下滑。
2022年度受宏观经济环境不景气、手机等消费电子产品的渗透率趋于饱和，行业竞争进一步加剧，公司部分客户订单减少甚至取消，且海外大客户以价格定份额，订单的持续性及稳定性具有较大不确定性，同时海外大客户部分项目设计变更，综合导致公司 MIM零部件及组件业务订单下滑，营业收入下降，其中合计占 MIM零部件及组件业务收入 87.89%的智能手机类和可穿戴设备类 MIM产品销量均出现大幅下滑，其收入同比减少了 21,619.57万元，销量同比减少了17,030.14万件。公司 MIM业务规模效应明显，但报告期内 MIM业务订单不及预期，公司规模效应显著下降，产品分摊的固定成本偏高，且海外大客户加大了产品降价频率，综合影响了 MIM业务的毛利率水平，导致毛利率下滑。
公司主要为智能手机、可穿戴设备等消费电子领域和汽车领域大批量提供高复杂度、高精度、高强度、外观精美的定制化 MIM核心零部件产品，主要产品为 MIM零部件及组件。
在未发现相同主营业务上市公司的情况下，为进行业绩情况的对比分析，公司结合公司产品的主要应用领域（消费电子行业）、客户群体结构特点（主要为消费电子品牌商）、以及产品需求情况明显受终端客户需求影响等主要特征，选取了东睦股份、统联精密、立讯精密、安洁科技、长盈精密、五家公司作为同行业可比上市公司。
由上表可知，同行业上市公司营业收入同比波动平均值为增长 21.40%、毛利率增长 1.14%，公司营业收入同比下降 10.25%、毛利率下降 6.87%，公司与同行业上市公司相比经营情况存在一定差异，但由于各公司经营情况、产品结构和市场竞争等情况不同，整体经营变动情况不完全具备可比性。主要对比如下： 1、产品类别存在差异。公司所生产的 MIM零部件主要应用于消费电子领域，其中又以智能手机类产品应用为主，2022年度公司消费电子类产品的收入占公司主营业务收入规模的 75.59%。消费电子类产品的销售情况和终端品牌客户的产品需求水平和宏观经济情况高度相关，由于公司消费电子类产品营收占比较高，在消费需求下滑的时候，对于公司的影响会更明显。智能手机类产品因其体积小、精度高、尺寸容错率低且迭代速度快，相较于平板电脑等中大型消费电子产品（如统联精密）和汽车零部件（如东睦股份）而言，产品更新迭代频率更高，且不同项目之间的产品定制化程度更强、通用性更弱。
2、产品细分应用领域存在差异。与公司相比，一方面，同行业上市公司产品在消费电子应用细分领域有所差异，立讯精密涉及智能手机、电脑及周边的连接线、连接器产品，长盈精密涉及连接器、电磁屏蔽件、LED支架等产品，安洁科技涉及手机后盖、卡托、按键、装饰圈、NB（笔记本电脑）和智能可穿戴设备等产品，与公司同期主要产品领域存在一定差异；另一方面，同行业上市公司同时涉及汽车、家电、摩托车、工程机械、医疗等领域产品，公司涉足上述领域产品规模相对较小。产品细分应用领域的差异导致主要产品规格、型号及技术要求存在不同，会对公司及同行业上市公司盈利能力的差异情况带来一定影响。
3、工艺制程的差异。2022年度公司 MIM制程产品的营收比重占公司营业收入的比重将近 70%。而同行业公司中，长盈精密涉及压铸、冲压、CNC等多种制程，安洁科技涉及精密模切、精密冲压、精密 CNC等多种制程，统联精密涉及 MIM工艺、CNC和激光切割等制程。公司主营业务为 MIM制程，主要适用于生产三维造型复杂的微小精密金属零部件，制程相对单一，应用场景和范围有限，属于细分行业。工艺制程的差异会导致行业空间和产品市场规模的差异，从而对公司及同行业上市公司风险抵御能力和盈利能力的差异情况带来一定影响。
4、规模效应差异的影响，公司相较同行业上市公司统联精密等，主要工艺MIM技术的产能在行业中处于领先地位，而统联精密产能规模较小，在同等收入情况下，规模效应对公司的影响更为明显，从而造成盈利水平的差异。
综上所述，公司与选取的可比其他上市公司产品结构、业务结构、工艺制程等方面有一定差异，不具备完全的可比性。公司业绩的变动主要还是由于公司本身产品结构、工艺特点、MIM技术的应用领域的特点，在宏观环境出现不利变化时，相关因素的影响被放大，从而导致公司 2022年度营业收入和毛利率出现同比下滑。
二、结合制造费用明细及变动情况、产量及产能利用率、固定资产规模和变动情况等说明上述业务制造费用归集是否准确，与收入变动趋势相反的原因及合理性
制造费用归集：与制造相关发生的费用包括固定资产折旧、水电费、物料消耗、车间管理人员工资、加工费等，按当月实际发生额入账。
1、专属费用：（1）加工费：按项目统计，本月暂估加上本月开票减去上月暂估，为当月加工费发生额。（2）项目专用物料：按项目统计，当月项目领用的专用物料发生额。
1、专属费用：（1）加工费：当月加工费发生额加上期初金额，在本月完工数量与在制，按量进行分摊。（2）项目专用物料：当月项目专用物料发生额加上期初金额，在本月完工数量与在制，按量进行分摊。
2、公共费用：当月公共费用发生额加上期初金额，按照机器工时分配到各项目，在本月完工数量与在制，按量进行分摊。
制造费用结转：按月将制造费用科目项下的费用结转到生产成本_制造费用，制造费用按照上述分配原则分配到完工产品与在制品上，销售的产品成本按照月末一次性加权平均法进行计算结转到主营业务成本。
由上表可知，2022年度制造费用同比增长 5,813.55万元、增长率为 8.43%，主要源自机物料消耗、折旧摊销和水电费金额的增加，增长金额分别为 6,154.26万元、886.80万元和 912.32万元，增长率分别是 25.14%、9.30%和 16.91%，具体原因是机物料的持续投入消耗、固定资产投入增加导致折旧增长以及公司 C园新厂区的投产导致的水电费增长，进而产品分摊的固定成本上涨，与收入下滑趋势相反。
公司制造费用明细中，机物料消耗品类较多，主要包括工装、检具、治具类物资，主要为达到或者控制生成过程中产品的尺寸、外观等满足要求；气体类物资，主要为产品烧结工序保护气氛使用，同时也作为热量传导介质帮助实现烧结温度均匀控制使用；包材类物资，主要为产品包装及产品流转使用；油品类物资，主要为产品防锈、清洗产品、清洗模具等使用；劳保类物资，主要为防止产品污染及保护员工作业使用；工艺、技术改进类物资，主要为模具改进、改善、工艺变更等使用的模具零件类材料；桌、椅、柜类物资，主要为员工作业的桌、椅及存放产品、工具、员工衣物的柜子等。
报告期内，用于生产 MIM零部件及组件产品的机物料消耗总体保持增长趋势，具体原因如下：1）为生产产品而定制的工装、检具和治具有所增长，工装、检具和治具的投入基本都是在项目前期投入，且 2022年新投入项目量较 2021年有所增长，综合影响导致 2022年工装、检具和治具较上年增长 5.14%；2）气体使用增加，MIM零部件及组件生产过程中烧结工序需要使用纯氢和液氮，因为连续炉升温降温时间长达一个月，日常生产中一般除了大保养不会停机，2022年因增加新投入的烧结炉，影响气体使用增加，其中纯氢增长 19.70%、液氮增长19.55%；3）工艺、技术改进带来相关物料消耗增长，如公司为提高原材料利用率，减少因料杆的产生导致的原材料的报废，2022年模具热流道系统的投入有所增加，投入较上年增长 69.37%。以上综合导致了机物料消耗报告期较上年增长了 25.14%。
报告期各期末，公司与 MIM零部件及组件业务相关的固定资产（机器设备和其他设备）原值分别是 73,930.00万元和 82,674.87万元，增长 8,744.87万元、涨幅 11.83%，2021年度和 2022年度计提折旧分别是 6,701.40万元和 8,770.66万元，增长 2,069.26万元、涨幅 30.88%，固定资产折旧占各年度制造费用比重分别是 13.83%和 13.94%，因此随着该部分业务相关的固定资产投入规模不断加大、年度计提折旧不断增多，制造费用同比增长。
注 1：由于各类产品在尺寸大小上存在一定差异，不同产品批次的生产数量也不同，因而为了便于统计产能利用率，公司通常将每个产品按照一个标准件的面积（10mm*10mm=100mm2）进行折算，例如一个手机类 MIM零部件的摆放面积为 500mm2，则折算为 5个标准件，其他类别以此类推。该产量折算不包括模具及加工服务。
注 2：由于生产工艺的特点，公司产能主要取决于烧结环节，也即连续炉与单体炉的产能直接决定了公司的整体产能。因而，为了便于统计整体产能并核算产能利用率，公司通常按照连续炉和单体炉每年能够生产的标准件数量进行产能统计（该项产能为扣除了保养、清洗、调试等非正常规划工时的影响后，结合产品平均良品率所计算出的每年实际的合格品产能）。
报告期内，公司产能利用率均在 85%以上，整体保持在较高水平。2022年度产能利用率同比下降 2.88%，公司产能利用率降低，主要是由于设备逐渐投入使用，产能增大，而承接客户订单处于下降的过程中，公司产能未完全得到释放利用。
2022年度公司 MIM零部件及组件业务营业收入 169,343.49万元、毛利率23.35%，同比下滑 10.25%和 6.87%，主要系：自 2022年第三季度以来，公司主要海外大客户主要通过以价格定份额，历次竞价后订单份额随之变动，受行业竞争加剧的影响，产品频繁竞价后销售单价降幅明显，短期内运营效率的提升难以弥补销售单价的下降幅度，进而产品分摊的固定成本较高，从而导致 MIM零部件及组件业务营业收入和毛利率下滑，公司产能利用率略有下降，制造费用归集分配结转准确，但公司的制造费用主要为固定制造费用，短期内固定制造费用仍呈增加趋势，主要系：一方面，机物料消耗大幅增加；另一方面，固定资产原值增加了 8,744.87万元，折旧金额亦有所增加。因此，报告期内公司 MIM零部件及组件业务的收入下滑，但制造费用有所上升是合理的。
5、查阅同行业可比上市公司收入、毛利率相关信息并将其与公司信息进行比较分析。
1、受宏观经济环境影响，终端需求下降，客户出货量同比出现下滑，传导至供应链导致公司订单的减少；海外大客户以价格定份额，历次竞价后订单份额随之变动，订单的持续性及稳定性存在不确定性。一方面，客户基于行业惯例对未终止的长周期迭代产品采取持续降价措施，压低老项目毛利水平，另一方面，在今年宏观经济不景气的背景下，大客户供应链出现产能过剩的情况，竞争进一步加剧，高频竞价侵蚀了相关产品的毛利空间。以上综合导致 MIM零部件及组件业务的收入、毛利率出现同比下滑情况。
2、公司与选取的可比其他上市公司产品结构、业务结构、工艺制程等方面有一定差异，不具备完全的可比性。公司业绩的变动主要还是由于公司本身产品结构、工艺特点、MIM技术的应用领域的特点，在宏观环境出现不利变化时，相关因素的影响被放大，从而导致公司 2022年度营业收入和毛利率出现同比下滑。
3、公司产能利用率略有下降，制造费用归集分配结转准确，但公司的制造费用主要为固定制造费用，短期内固定制造费用仍呈增加趋势，主要系：一方面，机物料消耗大幅增加；另一方面，固定资产原值增加了 8,744.87万元，折旧金额亦有所增加。因此，报告期内公司 MIM零部件及组件业务的收入下滑，但制造费用有所上升是合理的。
2022年，你公司传动、散热类组件及其他业务实现收入 3.20亿元，同比增长 205.40%，毛利率为 19.76%，同比下滑 1.52个百分点；该业务直接材料成本为 1.88亿元，同比增长 428.07%，明显高于收入增速；直接人工、制造费用分别为 0.23亿元和 0.46亿元，同比增长 73.54%和 36.44%，明显低于收入增速。
（1）补充说明上述业务前五大客户情况，包括不限于客户名称、注册资本、合作时间、销售金额、是否为新进客户、是否与公司主要股东、董事、监事、高级管理人员存在关联关系或其他利益关系、应收账款余额、截至回函日回款情况； （2）结合主要产品类型，市场供需水平，直接材料主要类型、采购价格和市场价格、用量等说明上述业务直接材料增速远高于收入增速的原因及合理性； （3）结合主要产品工时耗用、生产人员人数变动、固定资产规模及变动情况、产能利用率等，说明上述业务直接人工、制造费用增速明显低于收入增速的原因及合理性；
（4）结合上述情况等量化分析传动、散热类组件及其他业务毛利率仅小幅下滑的原因及合理性，成本费用核算是否准确。
一、补充说明上述业务前五大客户情况，包括不限于客户名称、注册资本、合作时间、销售金额、是否为新进客户、是否与公司主要股东、董事、监事、高级管理人员存在关联关系或其他利益关系、应收账款余额、截至回函日回款情况 2022年度传动、散热类组件及其他业务前 5大客户情况表
传动、散热类组件及其他业务前 5大客户中，公司与直接客户二从 2019年开始合作，前期以销售 MIM类产品为主，后期拓展了传动、其他产品。黑蜂智造 （深圳）科技有限公司、江苏捷士通射频系统有限公司和添可智能科技有限公司均为从 2021年开始合作客户，经过 2021年前期开发、项目爬坡，2022年度销量大幅增加，向黑蜂智造 （深圳）科技有限公司销售的产品主要为其他产品；向江苏捷士通射频系统有限公司和添可智能科技有限公司销售的产品主要为散热、传动产品。直接客户一从 2018年开始合作，主要向其销售 MIM、其他产品。
二、结合主要产品类型，市场供需水平，直接材料主要类型、采购价格和市场价格、用量等说明上述业务直接材料增速远高于收入增速的原因及合理性 （一）传动、散热类组件及其他业务的主要产品情况
传动、散热及其他业务的产品构成复杂，传动产品主要包括折叠屏铰链组件、电机+齿轮箱组件类产品；散热产品主要包括热管、VC、模组等产品；其他业务主要包括模具、其他业务等的收入。
传动、散热及其他业务的产品整体品种多、差异大（非标件），且研发试样项目多、产品生命周期短，大部分项目都不持续超 1年，导致直接材料主要类型、采购价格和市场价格、用量年度之间不具有可比性。
（二）2022年度和 2021年度传动、散热类组件及其他业务的收入及直接材料情况
2022年较 2021年相比，公司传动、散热类组件及其他业务收入及材料成本按产品类型分类如下：
2022年度，公司实现营业收入 31,982.45万元，较上期增加 205.40%，公司材料成本为 18,771.88万元，较上期增加 428.07%。由上表知，三类业务中，散热业务的收入与直接材料变动情况基本匹配；而传动的收入增长比例高于直接材料增长比例，但 2022年传动收入占该分类整体收入的比重仅 32.20%，所占比重不高；而其他业务的收入占该分类整体收入的比重达到 53.33%，同时其他业务的材料成本增速远超其收入增速。因此公司传动、散热及其他业务该分类整体呈现出收入增长比例低于直接材料增长比例的情况，主要系受其他业务的变动影响所致。
2021年度，公司的传动业务处于起步阶段，相关产品处于试制或小批量生产阶段，收入规模较小。2022年度随着达成合作意向的项目数量的增加，如上表所示，销售量及营业收入较 2021年快速上升，规模效应显现，良率和材料利用率上升，因此 2022年度传动业务营业收入增速高于直接材料的增速。
一方面，公司子公司某直接材料占总成本比重较大的组装类产品在 2022年度进入量产阶段，收入规模快速提升了 140.65%，但该组装类产品所用原材料全部外购，由客户指定供应商供货。2022年度，该组装类产品收入为 6,472.17万元，其直接材料成本 5,262.21万元，总成本 5,951.99万元，直接材料成本在成本结构中占比 88.41%，所占比重比较大，导致其他业务直接材料成本增速大于营业收入增速。
另一方面，2022年度，受市场需求旺盛影响，子公司常州瑞点的医疗类产品收入较 2021年度增加了 918.16%，医疗类产品销售量的增加，导致所需模具大幅度增加，2022年度常州瑞点模具业务直接材料成本 3,029.88万元，较 2021年增长了 715.60%。由于常州瑞点所需模具大部分为外购模具，导致 2022年度其他业务直接材料成本在成本结构中所占的比重增大。
（三）传动、散热及其他业务直接材料增速远高于收入增速的原因及合理性 传动、散热及其他业务产品的直接材料增速远高于收入增速，主要是由于2022年度，该分类下的产品较 2021年度的产品结构变化导致，而非由于市场供需水平、采购价格和市场价格、用量等因素的变动影响导致。
具体来看，散热业务的收入与直接材料变动情况基本匹配。传动业务 2022年度虽然收入增速远超直接材料增速，但是传动业务的收入比重不高。同时，其他业务的收入比重较高，且受 2022年度新业务发生（某新增组装类产品及瑞点精密医疗件模具）、新业务直接材料比重较高因素的影响，导致公司传动、散热及其他业务 2022年度直接材料的增长幅度大于营业收入的增长速度，具有合理性。
三、结合主要产品工时耗用、生产人员人数变动、固定资产规模及变动情况、产能利用率等，说明上述业务直接人工、制造费用增速明显低于收入增速的原因及合理性
传动、散热类组件及其他业务主要为组装类业务，投入的直接人工主要与产量有关，与产品单价、收入不必然呈现正比例关系。2022年度较 2021年度相比产品工时消耗上因生产产品结构变动而发生变动，传动业务方面，2022年生产单件主要铰链产品工艺不同于上年，人工消耗上较上一年有所增加，另外电机加齿轮箱 2022年需求增加，销量的增加影响人工上升，以上综合影响了总体人工的上升；散热产品方面，2022年模组业务份额提升，模组的制程相对没有热管长，减少了人工的投入，影响了总体人工下降；其他业务方面，虽然瑞点的医疗件模具为采购件，未发生直接人工，但是其他业务里新增的组装件业务份额较大，综合影响了人工上升。综上，2022年度和 2021年整体相比，公司的直接人工成本增长 73.54%，销量同比增长 85.90%，直接人工成本的增长幅度与销量的增长幅度基本一致，具有合理性。
公司产品成本中的制造费用变动，一方面受当年实现销售的产品类型影响，不同产品类型、同类型下的不同项目之间成本结构差异均较大，另一方面，制造费用中仅变动成本与销量之间相关，固定成本主要与固定资产投入、员工情况有关。
在产品结构方面，2022年度与 2021年度相比，传动、散热类组件及其他业务的产品结构发生了显著变化，直接材料成本在成本结构中所占比重比较大。
2022年度传动、散热类组件及其他业务制造费用占总成本的比重为 17.85%，较2021年度的 40.73%下降了 22.88个百分点，制造费用在成本结构占比重比较低，处于非主导地位，业务量的增长，不会导致制造费用的大幅度增长。
在制造费用的内部构成方面，公司的制造费用包括机物料消耗、车间管理人员工资、折旧摊销、加工费、水电费、修理费，以及其他零星费用，其中机物料消耗、车间管理人员工资、折旧费用等固定成本占制造费用总额的比重比较大，2022年度分别占制造费用总额 20.62%、30.03%、20.67%。主要明细变动情况如下：
报告期与上年同期相比机物料消耗增幅不大，主要因 1）公司 2021年度，公司的传动业务、散热业务尚处于起步阶段，相关产品处于试制或小批量生产阶段，成品良率较低，相应的机物料消耗消耗量比较大；2）2021年度生产的传动的电机加齿轮箱、散热的 VC及热管类产品附加值相对较低且 VC及热管生产需要消耗的气体和中心棒较高，2022年度公司散热类产品结构方向进行调整，VC及热管类产品减少，报告期增长较大的散热模组及传动铰链产品相对附加值较高且都是组装件，相对 VC及热管类产品组装环节的机物料消耗需求较低；3）其他业务里增幅较大的黑蜂同样也是组装件，生产环节机物料消耗需求较低，以及销售贡献较大的医疗件模具大部分都是外购的，不需要再进行继续加工，综合导致了 2022年机物料消耗未大幅度增加。
报告期与上年同期相比车间管理人员工资、折旧费用分别增加 550.05万元，408.65万元，增长比例分别为 66.63%，75.92%，从成本习性来看，车间管理人员工资、折旧摊销属于半固定成本，在一定的业务量范围内，不会随着业务量的增加大幅度增加。
综上所述，由于制造费用各费用项目的构成、成本习性特征，传动、散热类组件及其他业务制造费用不会随着业务量的增加大幅增加，2022年度营业收入同比增长 205.40%，制造费用增加 36.44%是合理的，其增加的主要原因为随着业务量的增大，车间管理人员工资、折旧费用在一定的范围内增加所致。
四、结合上述情况等量化分析传动、散热类组件及其他业务毛利率仅小幅下滑的原因及合理性，成本费用核算是否准确。
（一）传动、散热类组件及其他业务毛利率仅小幅下滑的原因及合理性 单位：万元
2021年度，公司的传动业务、散热业务尚处于起步阶段，相关产品处于试制或小批量生产阶段，分摊的固定成本高、生产损耗大，毛利率为负值。2022年度，随着生产销售量的增大，单位产品分摊的固定成本下降，生产中损耗也稳定在合理水平，毛利率随之增加。如上表所示，2022年度，传动类业务、散热类业务毛利由亏损转为盈利，传动类业务毛利率由-83.17%增加至 25.00%，散热类业务毛利率由-2.28%增加至 9.39%。
其他业务，毛利率由 2021年度 43.51%，下降至 2022年度的 19.40%，主要是因为，2022年度公司对某客户销售新组装类产品 6,472.17万元，占其他业务总收入的 37.95%。由于该类产品为纯组装类产品，成本结构中材料成本所占比重比较大，所用原材料全部外购，且有供应商由客户指定，产品成本对客户来说，比较透明，公司议价空间小，导致该类产品毛利率比较低，2022年度该类产品的毛利率仅为 8.04%。
综上所述，2022年度，受传动、散热类组件毛利率增加，其他业务毛利率的下降，各业务占总收入比重的增减变动的共同影响，使 2022年度毛利率小幅下滑，毛利率变动处于合理水平。
公司根据传动、散热类组件及其他业务的产品特点，制定了合理的产品成本核算办法，具体如下。
直接材料归集。每月根据生产订单，领取所需原材料，本月实际领取的原材料成本根据生产订单归集至具体的产品项目。月末，将上月成品在制材料成本与本月实际领取的原材料成本合计数，依据期末在制品和产成品数量，按不同的产品项目进行分配，计算出当月月末在制品直接材料成本和产成品直接材料成本。
直接人工成本。月末，根据实际入库的各个产品项目所用工时占本月所有入库产品耗用的总人工工时的比例，将当月发生的直接人工成本分配至各个产品项目，计入各个产品项目的产成品成本。
制造费用，公司制造费用主要包括固定资产折旧、水电费、物料消耗、车间管理人员薪酬等，按单月实际发额计入相应账户。其中，机物料消耗包含项目专用辅料和公共辅料，项目专项辅料直接分配至该产品项目，公共辅料分摊计入各项目成本。月末，将汇总的本期制造费用合计数，根据本月入库的每个项目的实际人工工时占本月所有入库产品的总人工工时的比例，分摊计入该项目的产品成本。
期末，根据不同的产品项目，将直接材料成本、直接人工、分摊的制造费用加计汇总出各产品项目的成本。
公司传动、散热类组件及其他业务产品直接材料的归集方法，直接人工费用、制造费用的分配标准，符合公司该类业务的产品特点、生产工艺流程，成本核算准确。
4、查阅同行业可比上市公司收入、毛利率相关信息并将其与公司信息进行比较分析。
1、传动、散热及其他业务产品的直接材料增速远高于收入增速，主要是由于 2022年度，该分类下的产品较 2021年度的产品结构变化导致，而非由于市场供需水平、采购价格和市场价格、用量等因素的变动影响导致。具体来看，散热业务的收入与直接材料变动情况基本匹配。传动业务 2022年度虽然收入增速远超直接材料增速，但是传动业务的收入比重不高。同时，其他业务的收入比重较高，且受 2022年度新业务发生（某新增组装类产品及瑞点精密医疗件模具）、新业务直接材料比重较高因素的影响，导致公司传动、散热及其他业务 2022年度直接材料的增长幅度大于营业收入的增长速度，具有合理性。
2、由于制造费用各费用项目的构成、成本习性特征，传动、散热类组件及其他业务制造费用不会随着业务量的增加大幅增加，2022年度营业收入同比增长 205.40%，制造费用增加 36.44%是合理的，其增加的主要原因为随着业务量的增大，车间管理人员工资、折旧费用在一定的范围内增加所致。2022年度，受传动、散热类组件毛利率增加，其他业务毛利率的下降，各业务占总收入比重的增减变动的共同影响，使 2022年度毛利率小幅下滑，毛利率变动处于合理水平。
公司传动、散热类组件及其他业务产品直接材料的归集方法，直接人工费用、制造费用的分配标准，符合公司该类业务的产品特点、生产工艺流程，成本核算准确。
2023年第一季度，你公司营业收入为 3.02亿元，同比下滑 31.22%，毛利率为 11.41%，同比下滑10.85个百分点，归母净利润为-0.45亿元，同比下滑344.15%。
请你公司结合各业务板块的收入、成本及期间费用明细，说明公司 2023年第一季度营业收入、毛利率及净利润大幅下滑的原因及合理性，是否与同行业可比上市公司业绩变动趋势一致，若不一致，请说明原因及合理性，相关不利影响因素
一、结合各业务板块的收入、成本及期间费用明细，说明公司 2023年第一季度营业收入、毛利率及净利润大幅下滑的原因及合理性
2023年一季度及上年同期，公司的收入、成本及期间费用具体明细和变动情况如下：